Бухгалтерский учет и налоговое администрирование

Налогообложение лизинговых операций

Минфин и ФНС России регулируют налогообложение лизинговых операций.

Ключевая преференция лизинговых операций – право ускорения амортизации лизингового имущества с коэффициентом не выше 3, регулируемое налоговым законодательством. Ускорение амортизации не применяется к лизинговому имуществу 1-3 амортизационных групп.

Наряду с правом собственности на лизинговое имущество, право ускорения амортизации – одно из основных конкурентных преимуществ лизинга перед другими финансовыми инструментами. Его сохранение является важнейшим и принципиальным для лизинговых компаний вопросом в рамках отраслевой реформы.

  • Возможность сужения права ускорения амортизации лизингового имущества в рамках отраслевой реформы
  • Повышение НДС с 1 января 2019 года – новая значительная нагрузка на лизинговые компании, связанная с необходимостью пересчитывать лизинговые платежи и заключать дополнительные соглашения. Также, повышение НДС
  • Нагрузка на лизинговые компании в связи с повышением НДС с 1 января 2019 года.
  • Снижение привлекательности лизинга в связи с отменой налога на движимое имущество.

Бухгалтерский отчет и отчетность лизинговых компаний

Бухгалтерский учет лизинговых операций регулируется утвержденным приказом Минфина России от 17.02.1997 №15 с указаниями «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» (с изменениями от 23.01.2001). Положения по бухгалтерскому учету лизинговых операций на сегодняшний день не существует.

Вместе с тем, бухгалтерский учет лизинговые компании могут вести в соответствии с международным стандартом бухгалтерской отчетности МСФО IAS’17. Множество лизинговых компаний являются дочерними компаниями банков и готовят отчетность по МСФО в рамках группы в соответствии с ФЗ №208‑ФЗ от 27.07.2010 «О консолидирован-ной финансовой отчетности». Такие компании вынуждены вести как минимум три вида учета (бухгалтерский, налоговый и МСФО), что существенно увеличивает операционные расходы.

Порядок учета лизинговых операций зависит от выбранной компанией и закрепленной в учетной политике методологии. Лизинговые компании могут принять учетную политику в соответствии с продолжающими действовать указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 17.02.1997 №15. В этом случае стороны договора финансового лизинга продолжают выбирать балансодержателя лизингового оборудования в соответствии с рекомендациями ПБУ.

Возможность выбора порядка учета лизинговых операций сохраниться для лизинговых компаний до вступления в силу нового российского стандарта ПБУ.

13.01.2016 Советом по МСФО выпущен новый международный стандарт IFRS16 «Аренда». Данный стандарт обязателен к применению на территории РФ, начиная с отчетности за 2019 год. Добровольное применение допускается уже сейчас, но при условии, что организация также начала добровольное применение IFRS15 «Выручка от контрактов с покупателями». Стандарт заменяет собой прежний стандарт по аренде IAS17, а также интерпретации SIC 15, SIC 27, IFRIC 4.

Минфином России разрабатывается новый ФСБУ «Аренда», в основе которого будут лежать принципы МСФО. Его принятие планируется министерством в период 2020-2021 гг.

  • Внедрение международного стандарта финансовой отчетности IAS 16 в Российской Федерации
  • Переход в рамках реформы на отраслевые стандарты бухгалтерского учета и план счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций вступают в действие и обязательны к применению для ССЛД с 2021 года.
  • Переход в рамках реформы специальных субъектов лизинговой деятельности на единый план счетов для некредитных финансовых организаций

Деятельность Подкомитета Партнерства в рамках проекта Бухгалтерский учет и налоговое администрирование