Государственная Дума РФ приняла в третьем чтении законопроект, который существенным образом изменяет порядок учета расходов на НИОКР для целей исчисления налога на прибыль.
Проект носит редакционный характер. Детализируются правила применения повышающего коэффициента 1,5 по НИОКР, а именно:
- если по итогам НИОКР образовались объекты НМА, то их первоначальная стоимость определяется с учетом коэффициента;
- предусмотрена возможность не предоставлять Отчет по НИОКР, если он размещен в определенной Правительством РФ государственной информационной системе.
Иные изменения
Доходы от "найденных" НМА не образуют доход
В период с 01.01.18 по 31.12.19 не будет облагаться налогом на прибыль стоимость выявленных в ходе инвентаризации "имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности" (пп.3.6 п.1 ст.251 НК РФ).
При таком регулировании возникает вопрос, как будет определяться первоначальная стоимость и как будут амортизироваться такие объекты, если будут квалифицированы как объекты НМА. Поскольку порядок определения первоначальной стоимости при выявлении объекта в ходе инвентаризации прямо предусмотрен только для основных средств (п.1 ст.257 НК). В отношении НМА Налоговый кодекс хранит молчание.
Очевидно, что проверяющие попытаются разыграть аргумент о том, что выявленная стоимость НМА не отражена в доходах, и не может быть списана в расходы через амортизацию. В отличие от ситуации с основным средством, стоимость которого должна сначала быть отражена в доходах на дату выявления.
Дополнен состав расходов на НИОКР
Расходы на приобретение прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы, которые будут использоваться в НИОКР, прямо отнесены к такого рода расходам. (пп.3.1 п.1 ст.262 НК РФ).
Это положение действует по 31 декабря 2020 года включительно.
Изменен состав расходов на оплату труда
Страховые взносы исключены из состава расходов, относящихся к затратам на НИОКР. Соответственно, они не будут увеличивать стоимость таких объектов в налоговом учете.
В тоже время, в состав таких расходов включены премии и стимулирующие выплаты персоналу (п.2 ст.255 НК РФ)
Закон вступает в силу и начинает действовать с 01 января 2018 года.