Выводы
Минфин предложил свою позицию по вопросу порядка учета курсовых разниц в 2022 году (ссылка на сайт ФНС). Компании не могут учитывать в полном размере отрицательные курсовые разницы в 2022 г. Учесть в расходах 2022 года можно только отрицательную курсовую разницу в части её превышения над положительной курсовой разницей.
Бизнесу придется выбирать, какой позиции следовать. Применение новой позиции Минфина влечет необходимость уплаты пени из-за заниженных авансовых платежей. Следование нормам НК и игнорирование разъяснения Минфина, скорее всего, приведет к судебным спорам.
В марте 2022 года в связи с введенными санкциями и колебанием курса валют внесены изменения в порядок признания курсовых разниц в налоговых (отчетных) периодах 2022–2024 годов. Законодатель установил разные даты признания дохода/расхода для отрицательных и положительных разниц.
Для 2022–2024 гг. положительные курсовые разницы признаются исключительно при прекращении (исполнении обязательств). Их не нужно признавать в доходах ежемесячно. При этом обязанность по определению данных разниц на конец каждого месяца никто не отменил.
В свою очередь, отрицательные курсовые разницы в 2022 году разрешено признавать в обычном порядке, т. е. на конец каждого месяца. В 2023–2024 году отрицательные разницы признаются на момент прекращения (исполнения) обязательств. Минфин ранее подтверждал правильность именного такого толкования мартовских поправок (например, Письмо от 14.07.2022 № 03-03-06/3/67959).
Возможность ежемесячного признания в расходах в 2022 году только отрицательных курсовых разниц привела к тому, что бюджеты регионов недополучили большой объем доходов.
В итоге, в конце года был принят закон, который предложил налогоплательщикам возможность добровольно отказаться от признания отрицательных курсовых разниц ежемесячно, а признавать их по аналогии с положительными при прекращении обязательств (подробнее в нашем Алерте).
Однако уже после принятия данного закона, ФНС России в конце 2022 года направила нижестоящим налоговым новую позицию Минфина России.
Минфин предлагает задним числом исходить из того, что компании:
- учитывают отрицательные курсовые разницы в 2022 г. в размере их превышения над образовавшимися в 2022 г. положительными курсовыми разницами
- превышение курсовых разниц над отрицательными признается на дату прекращения требования (обязательства).
Важно отметить, что такое сравнение разниц нужно делать по каждому требованию (обязательству).
Фактически Минфин обнуляет правила, которыми налогоплательщики руководствовались с марта 2022 года и которые прямо следуют из закона.
— в годовой декларации пойти по предлагаемому Минфином пути и признать только разницу между отрицательными и положительными разницами. Нужно будет доначислить самостоятельно пеню по заниженным авансовым платежам в 2022 году
— добровольно отказаться от признания отрицательных курсовых разниц (механизм по Закону №523-ФЗ) в отношении непогашенных обязательств (требований). В этом случае доначисления пени не будет.
— признавать все отрицательные разницы в 2022 году и нести риск доначисления пени, а также штрафа. Отстаивание такой позиции, скорее всего, повлечет судебный спор.
Кроме того, нельзя исключать, что некоторые Компании попробуют оспорить указанное Письмо, поскольку оно явно носит характер нормативного акта.
|
|
Расслабьтесь с подкастом "Сомнолог"
|
|
|
Налогово-медитативный подкаст отправит вас на волнах Налогового кодекса в мир грёз и сновидений
|
|
|
|
Слушаем подкаст GutenTax в Telegram
|
|
|
Подписывайтесь на наш канал и слушайте не только подкаст, но и получайте актуальные новости.
|
|
|